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销售额出现负数的纳税处理方法7南京会计做账报税培训

代码:293699616 时间:2018-08-20,17:36:22

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张永亚  

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江苏 - 南京 - 江宁 - 东山 - 江宁上元大街395号恒通大厦(江宁万达斜对面)6楼602-603室

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补充说明

一、发票开具时,销售额出现“负数”

【案例1】纳税人因种种原因,本期需要开具“红字发票”,如果因本期所开具的“红字发票”导致负数销售额大于正数销售额,致使造成当期销售额出现“负数”,那么在进行纳税申报时,应当如何填写申报表呢?

处理方式:纳税人在填写纳税申报表时,应据实填写,如果一窗式比对不符,那么,纳税人应到税务机关大厅办理纳税申报。

二、差额纳税时,销售额出现“负数”

【案例2】纳税人在提供销售服务时,选择一般计税方法或差额纳税方法,当销售额出现“负数”时,该如何处理?

例如:旅行社提供旅游服务可以选择差额征税,如果有单笔业务差额后出现“负数”,如何处理?

处理方式:以以上案例为例,纳税人提供旅游服务以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额,计税缴纳增值税。当销售额为“负数”时,差额征税产生的负差可直接填列在申报表附列资料三以实现下期抵减。

三、税款预缴时,销售额出现“负数”

【案例3】纳税人提供建筑服务,进行预缴税款时,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,乘以3%的征收率或2%的预征率,进行税款的预缴,当全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数时,该如何预缴税款呢?

处理方式:纳税人在进行建筑服务预缴税款时,如果取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的,当期无需预缴税款,负数可结转下次预缴税款时继续扣除。

四、销售退货时,销售额出现“负数”

【案例4】因退货等原因导致本月销售额为负数,但附表一销售额及销项税合计不能填负数,应如何申报?

处理方式:暂申报“0”,后期有正数销售额时再冲减。如后期出现比对不符导致开票锁死,由税务机关核实进行解锁操作。

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